税目 | 税率 | 范围 | 说明 |
一、销售或进口货物除列举的以外 | 17% |
| 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二 )项、第(三)项规定外，税率为17%。” |
二、加工、修理修配劳务 | 17% |
| 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。 |
三、农业产品 | 13% | 包括植物类、动物类 |
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1．植物类 |
| 粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食 | 切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。豆制小吃食品不包括。 |
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| 蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。 | 经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。 |
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| 烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。 |
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| 茶叶包括各种毛茶。 |
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| 园艺植物指可供食用的果实。 | 经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。 |
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| 药用植物 | 利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。 |
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| 油料植物 | 提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。 |
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| 纤维植物 | 棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。 |
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| 糖料植物 |
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| 林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品 | 盐水竹笋也属于本货物的征税范围 |
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| 其他植物 | 干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。 |
说明：
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；
(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；
(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；
(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。
四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：
(一)属于企业固定资产目录所列货物；
(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。
九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。
十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。
十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。
十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按10%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。
★ 消费税税率表
税目 | 税率(税额) | 计税单位 | 范围 | 说明 |
一、烟 |
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1．甲类卷烟 | 45% |
| 包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟 | 指每大箱(五万支)销售价格在780元(含780元)以上的 |
2．乙类卷烟 | 40% |
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| 卷烟。不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱折算不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱(五万支)折算。指每大箱(五万支)销售价格在780元以下的卷烟。甲类卷烟从1994年1月1日起暂减按40%的税率征收消费税。 |
3．雪茄烟 | 40% |
| 包括各种规格、型号的雪茄烟 |
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4．烟丝 | 30% |
| 包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。 |
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二、酒及酒精 | 25% |
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1．粮食白酒 |
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2．薯类白酒 | 15% |
| 用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。 |
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3．黄酒 | 240元 | 吨 | 包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。 |
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4．啤酒 | 220元 | 吨 | 包括包装和散装的啤酒。 | 无醇啤酒比照啤酒征税。 |
5．其他酒 | 10% |
| 包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒 | 用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。 |
6．酒精 | 5% |
| 包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精 |
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三、化妆品 | 30% |
| 包括成套化妆品 |
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四、护肤护发品 | 已改动 |
| 包括雪花膏、面油、花露水、头油、发乳、烫发水、染发精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗发水、护发素、浴液、发胶、摩丝及其他护肤护发品。 | 从1994年1月1日起香皂暂减按15%的税率征收消费税。痱子粉、爽身粉不征消费税。 |
五、贵重首饰及珠宝玉石 |
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1．金银首饰 | 5% |
| 仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 | 在零售环节征收消费税。 |
2．非金银首饰 | 10% |
| 包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石 | 在生产环节销售环节征收消费税。 |
六、鞭炮、焰火 | 15% |
| 包括各种鞭炮、焰火。 | 体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。 |
七、汽油 | 0.2元 | 升 | 包括车用汽油、航空汽油起动汽油 | 工业汽油主要作溶剂使用，不属本税目征收。 |
八、柴油 | 0.1元 | 升 | 包括轻柴油、重柴油、农用柴油、军用柴油。 |
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九、汽车轮胎 | 10% |
| 包括(1)轻型乘用汽车轮胎；(2)载重及公共汽车、无轨电车轮胎；(3)矿山、建筑等车辆用轮胎；(4)特种车辆用轮胎； (5)摩托车轮胎；(6)>各种挂车用轮胎；(7)工程车轮胎；(8)其他机动车轮胎；(9)汽车、农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机通用轮胎。 | 从1996年1月1日起对摩托车胎暂减按5%税率征收。 |
十、摩托车 | 10 |
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(一)轻便摩托车 | 10% |
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| 最大设计车速不超过50KM/h发动机气缸总工作容积不超过50ml的两轮机动车。 |
(二)摩托车 | 10% |
| 包括两轮车，边三轮车，正三轮车 |
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十一、小汽车 |
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1．小轿车 |
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| 3% |
| 微型轿车 | 气缸容量<1000毫升 |
| 5% |
| 普通轿车 | 1000毫升£气缸容量<2200毫升 |
| 8% |
| 高级轿车、赛车 | 气缸容量³2200毫升 |
2．越野车 | 3% |
| 轻型越野车 | 气缸容量<2400毫升 |
| 5% |
| 高级越野车、赛车 | 气缸容量³2400毫升 |
3．小客车 | 3% |
| 微型客车 | 气缸容量<2000毫升 |
| 5% |
| 中型客车 | 气缸容量³2000毫升 |
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| 小客车又称旅行车，指具有长方箱形车厢、车身长度大于3.5米、小于7米的，乘客座位(不含驾驶员座位)在22座以下的车辆。 |
★ 营业税税率表
税目 | 税率 | 范围 | 说明 |
一、交通运输业 | 3% | 陆路运输包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。 |
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| 水路运输 | 打捞，比照水路运输征税。 |
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| 航空运输通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。 | 通用航空业务，航空地面服务业务，比照航空运输征税。 |
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| 管道运输 |
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| 装卸搬运 |
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二、建筑业 | 3% | 建筑 |
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| 安装 |
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| 修缮 |
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| 装饰 |
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| 其他工程作业 |
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三、金融保险业 | 8% | 金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 | 贷款包括自有资金贷款和转贷。典当业的抵押贷款业务，按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务，不征税。 |
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| 保险 | 一年期以上返还性人身保险业务免征营业税。 |
四、邮电通信业 | 3% | 包括邮政、电信 |
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| 邮政包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄，其他邮政业务。 | 邮政部门销售集邮商品，征收营业税。 |
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| 电信包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。 |
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五、文化体育业 | 3% | 包括文化业、体育业 |
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| 文化业包括表演、播映、其他文化业。 | 经营游览场所的业务，比照文化业征税。 |
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| 体育业包括举办体育比赛，为体育比赛或活动提供场所。 |
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六、娱乐业 | 10% | 经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、壁球、网球等项目。 |
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| 经营射击、游艺机、跑马、狩猎(包括钓鱼)、游艇、赛车(专供儿童娱乐的游艇、赛车除外)等游艺项目 |
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| 5% | 其他游艺项目。 |
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★ 企业所得税率表
档次 | 税率 | 纳税年度应纳税所得额 |
1 | 18% | 3万元(含3万元)以下 |
2 | 27% | 3万元至10万元(含10万元)以下 |
3 | 33% | 10万元以上 |
按季预缴企业所得税所得额适用税率换算表 | 档次 | 税率 | 单位 | 一季度 | 二季度 | 三季度 | 四季度 |
1 | 18% | 万元 | 0.75以下 | 1.5以下 | 2.25以下 | 3以下 | |
2 | 27% | 万元 | 2.5~0.75 | 5.0~1.5 | 7.5~2.25 | 10~3 | |
3 | 33% | 万元 | 2.5以上 | 5.0以上 | 7.5以上 | 10以上 |
★ 个人所得税率表
(一)工资、薪金所得适用
级数 | 含税级距 | 不含税级距 | 税率(%) | 速算 | 说明 |
1 | 不超过500元的 | 不超475元的 | 5 | 0 | 1.本表含税级距指以每月收入额减除费用八百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额2．含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 |
2 | 超过500元至2,000元的部分 | 超过475元至1825元的部分 | 10 | 25 | |
3 | 超过2,000元至5,000元的部分 | 超过1825元至4375元的部分 | 15 | 125 | |
4 | 超过5,000元至20,000元的部分 | 超过4375元至16375元的部分 | 20 | 375 | |
5 | 超过20,000元至40,000元的部分 | 超16375元至31375元的部分 | 25 | 1375 | |
6 | 超过40,000元至60,000元的部分 | 超31375元至45375元的部分 | 30 | 3375 | |
7 | 超过60,000元至80,000元的部分 | 超45375元至58375元的部分 | 35 | 6375 | |
8 | 超过80,000元至100,000元的部分 | 超58375元至70375的部分 | 40 | 10375 | |
9 | 超过100,000元的部分 | 超70375元的部分 | 45 | 15375 |
(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用
级数 | 含税级距 | 不含税级距 | 税率(%) | 速算 | 说明 |
1 | 不超过5,000元的 | 不超过4750元的 | 5 | 0 | 1)本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。 |
2 | 超过5,000元到10,000元的部分 | 超过4750元至9250元的部分 | 10 | 250 | |
3 | 超过10,000元至30,000元的部分 | 超过9250元至25250元的部分 | 20 | 1250 | |
4 | 超过30,000元至50,000元的部分 | 超过25250元至39250元的部分 | 30 | 4250 | |
5 | 超过50,000元的部分 | 超过39250元的部分 | 35 | 6750 |
(三)劳动报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。
(四)财产转让所得，减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。
(五)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额比例税率20%征收。注：劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征收。(减除法定费用后适用税率20%)
级 距 | 劳务报酬所得 | 税率 | 税款加征 |
1 | 20,000部分 | 20% | 一 |
2 | 超过20,000-50,000元部分 | 20% | 五成 |
3 | 超过50,000元部分 | 20% | 十成 |
★ 车船使用税率表
类 别 | 项 目 | 计税标准 | 每年税额 |
机动车 | 乘人汽车 | 每辆 | 60-320元 |
| 载货汽车 | 按净吨位每吨 | 16-60元 |
| 二轮摩托车 | 每辆 | 20-60元 |
| 三轮摩托车 | 每辆 | 32-80元 |
非机动车 | 人力驾驶 | 每辆 | 24元 |
| 畜力驾驶 | 每辆 | 32元 |
| 自行车 | 每辆 | 8元 |
类 别 | 计税标准 | 每年税额 |
机动船 | 150吨以下 | 每吨1.20元 |
| 500吨 | 每吨1.60元 |
| 1500吨 | 每吨2.20元 |
| 3000吨 | 每吨3.20元 |
| 10000吨 | 每吨4.20元 |
| 10000吨以上 | 每吨5.00元 |
非机动车 | 10吨以下 | 每吨0.60元 |
| 50吨 | 每吨0.80元 |
| 150吨 | 每吨1.00元 |
| 300吨 | 每吨1.20元 |
| 301吨以上 | 每吨1.40元 |
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